考試2024年華南辦公室新員工培訓(xùn)-函證及函證實務(wù)考試

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當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當（）

基于管理層“誠信”的假定，不實施函證程序。直接實施替代程序，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。視為審計范圍受到限制，對財務(wù)報表發(fā)表“保留意見”或“無法表示意見”。

以下有關(guān)電子詢證函平臺中，說法不正確的是（）

電子詢證函平臺在形式上或?qū)嵸|(zhì)上沒有獨立于被審計單位的風(fēng)險。電子詢證函平臺存在函證相關(guān)方的身份真實性風(fēng)險。第三方電子詢證函平臺存在信息傳輸安全性風(fēng)險。第三方電子詢證函平臺記錄不存在函證控制過程的完整性風(fēng)險。

下列積極式函證未收到回函時的處理中，正確的是（）

如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應(yīng)當考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師可以置之不理。注冊會計師可以直接發(fā)表非無保留意見。注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排專人再次催收函證。

下列各項中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（）

回函的及時性詢證函發(fā)出及收回的控制情況回函中包含的限制條款被詢證者的客觀性

下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

下列各項因素中，注冊會計師在確定是否有必要實施函證程序時，不應(yīng)當考慮的是（）

實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險函證的方式函證程序針對的認定

關(guān)于電子形式函證，下列說法中正確的是（）

注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，也無法降低函證風(fēng)險。對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險。電子函證程序不涉及多種確認發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實性認證程序。當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師不可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。

下列各項因素中，通常不影響注冊會計師是否實施函證的決策的是（）

評估的認定層次重大錯報風(fēng)險被審計單位管理層的配合程度函證信息與特定認定的相關(guān)性被詢證者的客觀性

可能影響函證可靠性的因素主要包括（）

選取函證樣本的方法以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗擬函證信息的性質(zhì)選擇被詢證者的適當性被詢證者易于回函的信息類型

注冊會計師在執(zhí)行函證決策時，應(yīng)當考慮的因素有哪些？

評估的認定層次重大錯報風(fēng)險函證程序針對的認定實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)被詢證者對函證事項的了解預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿預(yù)期被詢證者的客觀性

針對舞弊風(fēng)險跡象，注冊會計師根據(jù)具體情況可以實施的審計程序的情形包括

驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配將與從其他來源得到的被詢證者的地址（如與被審計單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址）相比較，驗證寄出方地址的有效性將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動考慮從金融機構(gòu)獲得被審計單位的信用記錄，加蓋該金融機構(gòu)公章，并與被審計單位會計記錄相核對，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項

函證一般與應(yīng)收賬款“存在”及“權(quán)利和義務(wù)”認定是相關(guān)的,但是不能為“準確性、計價和分攤”認定提供證據(jù)。

正確錯誤

如果被審計單位與應(yīng)收賬款“存在”認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量。

正確錯誤

注冊會計師可以在資產(chǎn)負債表日前進行函證。

正確錯誤

在采用積極式函證時，只有注冊會計師收到回函才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)

正確錯誤

不符事項，是指被詢證者提供的信息與詢證函要求確認的信息不一致，或與被審計單位記錄的信息不一致。

正確錯誤

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